Какую систему налогообложения выбрать для торговли на маркетплейсах
Маркетплейсы – удобные и и эффективные платформы для реализации на них товаров. В 2024 году онлайн-покупки совершали 85% жителей РФ. Лидером с почти 50% долей является Wildberries, после него на втором месте по количеству покупок маркетплейс Ozon.
Для продаж на этих площадках нужно быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), самозанятого или юридического лица (обычно это ООО). Такое требование выдвигают маркетплейсы. Селлером не может стать гражданин, не занятый предпринимательской деятельностью: он не сможет пройти регистрацию на платформе.
Перед началом продаж нужно правильно выбрать форму бизнеса, а также какое налогообложение будет применяться. В этой статье расскажем о режиме самозанятости для работы на маркетплейсах, а также о том, что дает одновременная регистрация ИП и НПД.
Налогообложение для самозанятого
При самозанятости физическое лицо реализует товары и предоставляет услуги. Например, продает свой товар на маркетплейсе, сдает в аренду квартиру и т.д. Самозанятый платит налог на профессиональный доход (НПД).
Этот режим налогообложения имеет ряд преимуществ. Так, самозанятые платят НПД по сниженной ставке: 4% с доходов от физических лиц и 6% от юридических. Кроме того, указанный статус получить просто: нужно лишь скачать приложение «Мой налог» и авторизоваться в нем. Немаловажное преимущество – отсутствие отчетности: сведения в ФНС поступают автоматически.
Однако для самозанятых действуют ограничения. Среди них – возможность продавать только товары собственного производства, то есть перепродажей они заниматься не могут. Другое требование: доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн. рублей в год.
Налогообложение для ИП
ИП – тот, кто зарегистрировался в этом качестве в налоговой инспекции. Информация об ИП находится в публичном доступе: ее можно получить на сайте ФНС. Для приобретения указанного статуса необходима регистрация гражданина по месту проживания. Для осуществления деятельности ИП открывают расчетный счет в банке. Это упрощает финансовые операции и позволяет работать с юридическими лицами.
В отличие от самозанятых, ИП может быть работодателем, заниматься перепродажами и другими видами деятельности. Доход предпринимателя в 2024 году не должен превышать 265,8 млн. рублей в год. В 2025 году произойдет его индексация. Необходимо помнить, что ИП несет полную ответственность по долгам и обязательствам. С этим связан риск потери личного имущества в случае банкротства. Даже если ИП закрыто, а долги возникли во время предпринимательской деятельности, то все имущество, которое использовалось для деятельности ИП, пойдет в конкурсную массу и будет реализовано на торгах. Сделки, совершенные в предбанкротный период, могут быть оспорены.
Предприниматель может выбрать общую систему налогообложения (ОСНО), упрощенную налоговую систему (УСН), а также специальный налоговый режим – ИП на НПД для маркетплейса.
При выборе УСН нужно будет платить 6% от доходов (УСН «Доходы») или 15% от разницы между доходами и расходами (УСН «Доходы минус расходы»). В последнем случае из выручки вычитаются затраты на производство и реализацию товаров, что, при ряде условий, может снизить налоговую нагрузку.
С 1 января 2025 года ИП на маркетплейсе могут перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). В этом случае ставки налога составят 8% (АУСН «Доходы») и 20% (АУСН «Доходы минус расходы»). Плюс этой системы в минимизации отчетности: за ИП налог посчитает ФНС. Не нужна также книга учета доходов и расходов. Кроме того, возможные претензии со стороны налоговых органов сведены к минимуму.
Выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» делает сам селлер. Последняя выгоднее при высокой себестоимости товаров. ИП на маркетплейсе может отнести к расходам в том числе комиссию маркетплейса.
Налогообложение для ООО
ООО – это форма юридического лица. Оно учреждается участниками ООО до его создания: проводится первое, учредительное, собрание. ФНС ведет общий реестр ООО. Информация доступна на сайте налогового ведомства. В отличие от ИП, участники ООО своим личными имуществом по обязательствам ООО не отвечают. При банкротстве общество ликвидируется, а участникам можно предъявить претензии лишь в размере их вклада в уставный капитал.
Преимущества ООО – возможность привлечения инвестиций, масштабирования бизнеса и разделения обязанностей и ответственности между участниками. Кроме того, при отсутствии доходов ООО не платит налогов, так как облагается реальный, а не потенциальный доход.
ООО может использовать как ОСНО, так и УСН, а с 1 января 2025 года – АУСН. При применении ОСНО для ведения отчетности обычно привлекаются профессиональные бухгалтеры. Это позволяет не пропустить сроки, вести первичный и другие виды учета (составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и др.).
Регистрация ООО снимает все ограничения, характерные для ИП. Так, при выборе ОСНО доходы ООО могут быть любыми, требования по численности наемных работников также снимаются.
При выборе УСН (АУСН) для ООО ограничиваются максимальные доходы. При УСН они не могут превышать 265,8 млн рублей. При АУСН – 60 млн. рублей.
Налогообложение для ИП на НПД
ИП на НПД для маркетплейсов – это особый режим. Он дополняет самозанятость преимуществами индивидуального предпринимательства. Например, ИП на НПД может получить эквайринг, а также сертификаты и декларации соответствия , которые требует маркетплейс для продажи многих видов товаров.
Как плательщику НПД, ему не нужно оплачивать ежегодные страховые взносы, сдавать декларации в налоговую инспекцию.
Вместе с тем ИП на НПД на маркетплейсе не может получить маркировку в системе «Честный знак» (ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налоговая ставка для ИП на НПД: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц. Однако ИП на НПД не могут нанимать сотрудников, и заниматься перепродажей товаров, что ограничивает возможности расширения бизнеса. Так, ИП на НПД на маркетплейсе должно продавать только свою продукцию.
ИП на НПД: сертификаты и декларации на товар
Основные типы документов, подтверждающих качество товара:
- Сертификаты соответствия (Соответствия ГОСТ Р). Подтверждают, что товар соответствует государственным стандартам.
- Декларации о соответствии. Аналогичны первым, но выдаются самими производителями или поставщиками.
- Санитарно-эпидемиологические заключения. Требуются для пищевых продуктов и товаров, контактирующих с ними.
- Сертификаты ISO. Подтверждают соответствие международным стандартам качества и управления. Продукция сертифицируется производителями добровольно.
Отечественные маркетплейсы требуют сертификаты соответствия для большинства категорий товаров, особенно для одежды, обуви, товаров для детей, а также электроники. Поставщики должны их предоставить при размещении товаров на Интернет-площадках.
Основные различия между формами ведения бизнеса
Каждая из форм ведения бизнеса имеет особенности и преимущества:
- Самозанятые могут продавать только товары собственного производства, им не разрешено нанимать сотрудников
- ИП имеет как право перепродавать товары, так и возможность нанимать работников. При этом предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом. Однако для ИП на НПД на маркетплейсах сохраняются те же ограничения, что и для самозанятых.
- ООО предоставляет возможность разделить ответственность между его участниками, привлечь инвестиции, но требует более сложного учёта и отчетности.
| Самозанятый | ИП на НПД | ИП | ООО | ||
| Как зарегистрироваться? | Приложение «Мой налог» | Приложение «Мой налог» + ФНС | ФНС | ФНС | |
| Ставки налогов | 4%/6% | 4%/6% | УСН (6% или 15%) / ОСН (разные налоги по разным ставкам) | УСН (6% или 15%) / ОСН | |
| Доход не более | 2,4 млн. рублей | 2,4 млн. рублей | 265,8 | Без ограничений | |
| Наемные работники | Нет | Нет | Могут наниматься работодателем | Могут наниматься работодателем | |
| Какие товары разрешены | Только собственного производства | Только собственного производства | Любые | Любые |
Как платить налог для ИП на НПД для маркетплейсов
Налог считается от полной полученной от покупателей суммы, поступившей на расчетный счет маркетплейса.
Например, если товар продан за 2 000 рублей, а комиссия маркетплейса составила 300 рублей, налог будет рассчитываться с полной суммы 2 000 рублей, а не с 1 700 рублей.
ИП на НПД, так же, как и просто самозанятым, нужно отражать суммы дохода в приложении «Мой налог». Если этого не сделать, налоговая инспекция произведет доначисление налога и взыщет штрафы. А вот чеки отправлять ни маркетплейсу, ни покупателям не нужно.
Товарный знак для маркетплейса
Для защиты своих интересов и предотвращения судебных споров, связанных с нарушением прав на результаты интеллектуальной деятельности, важно зарегистрировать собственный товарный знак. Это позволит избежать возможных конфликтов с другими продавцами на маркетплейсах, повысит доверие покупателей к вашему бизнесу. В случае нарушения прав на товарный знак, например, при продаже контрафактных товаров, можно обратиться в суд для защиты своих интересов.
Разработкой и регистрацией товарных знаков в Роспатенте занимается патентное бюро Ezybrand. Обращение к нашим патентным поверенным поможет вам пройти путь от создания бренда до предоставления ему правовой охраны в минимально возможные сроки. Подробнее об этой услуге можно прочитать здесь.
Если пользоваться брендом без его регистрации, можно неумышленно нарушить права на чужой товарный знак. Причем бренды могут совпадать не полностью, а только частично (так называемое сходство до степени смешения). Это может привести к тому, что его владелец потребует прекратить нарушение и выплатить компенсацию до 5 млн. рублей по статье 1515 Гражданского кодекса.
Судебная практика:
Решение Арбитражного суда Красноярского края от 01 июня 2022 г. по делу № А33-3539/2022: Предприниматель Б. обратился с иском к предпринимателю М. о взыскании компенсации за незаконное использование товарного знака № 697311 в размере 1 млн. руб. Судом установлено, что ответчик незаконно использовал слова LOVE SECRET, которые совпало с товарным знаком, принадлежащим Б. С ответчика взыскано 1 млн. рублей.
ООО «АЙ-КЬЮ ТЕХНОЛОДЖИ» (США) обратилось с иском к предпринимателю Д. Последний размещал на Ozon товары с товарным знаком «Knipex», принадлежащим ООО. Судом с ответчика взыскано 80 тыс. рублей.
Часто задаваемые вопросы
Что выгоднее УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»?
Если затраты составляют менее 60% от общего дохода, то целесообразно выбрать УСН «Доходы».
Если 60% и более расходов – затраты на сырье, производство или приобретение товара для его последующей перепродажи, то лучше применять УСН «Доходы минус расходы».
Следует помнить, что ИП на маркетплейсе для УСН «Доходы минус расходы» потребуется документально подтверждать все расходы, в том числе на закупку и доставку товаров. Без документов, таких как чеки и накладные, невозможно учесть эти расходы. Это может привести к проблемам с ФНС, например, к доначислению налогов.
Почему ИП на УСН «Доходы» следует платить налог от выручки?
Налоговой базой для ИП на «УСН «Доходы» являются (ст. 346.18 НК РФ) все денежные средства, поступившие от продаж товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Налоговая база будет занижена, если отразить в качестве дохода сумму за минусом комиссии маркетплейса.
Когда доход от продаж на маркетплейсе считается полученным? Когда деньги поступили на счет торговой площадки или когда перечислены им на расчетный счет ИП на НПД?
Ранее применялись два подхода, основанных на противоречащих рекомендациях Минфина и ФНС. Считали и так, и так, кому как выгоднее.
Недавно Минфин выпустил письмо от 04.09.2024 № 03-11-11/84125. Он указал, что для маркетплейсов применяется единственный метод учета дохода: когда они поступят на расчетный счет продавца.
Я — ИП на НПД, продаю на маркетплейсе. У меня есть возвраты товаров от покупателей. Можно ли уменьшить на их стоимость сумму дохода?
Если предприниматель продает на маркетплейсе, то он может уменьшить свои доходы, но только в том же периоде, когда они были возвраты. Например, товар куплен 5 февраля. Это доход, который отражается в книге учета доходов и расходов в 1 квартале в разделе «Доходы»
Если товар возвращен 5 мая, то можно уменьшить доход за 2 квартал, но не за первый.
При этом:
- Если используется УСН «Доходы» доходы вписываются в графу доходы со знаком минус.
- На УСН «Доходы минус расходы» уменьшаются расходы за 1 квартал. Это увеличивает налогооблагаемую базу в указанном налоговом периоде. Налог пересчитывается, а недостающая сумма доплачивается в ФНС, возможно, с пенями.
Рассказываем про интеллектуальные права, кратко освещаем важные новости для бизнеса и делимся результатами своей работы.👉Подписывайтесь на наш канал в Telegram!
